Handige tips

Debiteuren

Pin
Send
Share
Send
Send


Boekhouding van vorderingen en schulden- de belangrijkste taak, waarvan de implementatie in de organisatie maximaal aan het betrouwbaarheidscriterium moet voldoen. Van correct vorderingen en schulden hangt grotendeels af van de objectiviteit van het begrip van het management van de sterke en zwakke punten van de organisatie, de financiële stabiliteit, evenals de toekomstperspectieven voor een dergelijke onderneming.

Debiteuren: boekhoudkundige rekeningen

In overeenstemming met Sectie VI "Regelingen" van het Rekeningschema en de Instructies voor de toepassing ervan (Besluit van het Ministerie van Financiën van 31 oktober 2000 nr. 94n), worden synthetische en analytische rekeningen van de vorderingen van de organisatie bijgehouden op de volgende rekeningen:

  • 60 "Nederzettingen met leveranciers en aannemers",
  • 62 "Nederzettingen met kopers en klanten",
  • 68 "Berekeningen op belastingen en heffingen",
  • 69 "Berekeningen voor sociale verzekeringen en zekerheid",
  • 70 "Regelingen met personeel tegen vergoeding",
  • 71 "Nederzettingen met verantwoordelijke personen",
  • 73 "Nederzettingen met personeel voor andere operaties",
  • 75 "Nederzettingen met de oprichters",
  • 76 "Schikkingen met verschillende debiteuren en crediteuren",

De bovenstaande rekeningen zijn actief-passief, d.w.z. waardoor zowel debetsaldi als creditsaldi mogelijk zijn. Dienovereenkomstig betekent debiteuren de vorming van een debetsaldo op de rekeningen van boekhoudrekeningen.

Typische debiteurenadministratie

Hier zijn de belangrijkste boekhoudkundige gegevens voor schikkingen met debiteuren en crediteuren, waardoor de organisatie vorderingen kan hebben.

operatieDebetrekeningCredit account
Het voorschot wordt aan de leverancier vermeld6051 "Schikkingsrekeningen, 52" Rekeningen in vreemde valuta ", enz.
Product verzonden naar koper6290 "Verkoop", subaccount "Omzet"
Opgebouwde voordelen voor tijdelijke invaliditeit als gevolg van de FSS6970
Voorschot betaald aan werknemers7050 "Kassier", 51, enz.
Cash uitgegeven aan werknemers tegen reiskosten rapport7150, 51, etc.
Lening verstrekt aan werknemer7350, 51, etc.
De schuld van de oprichters voor de betaling van het toegestane kapitaal wordt weergegeven7580 "Toegestaan ​​kapitaal"
Opgelopen rente op de uitgegeven lening7691 "Overige baten en lasten", subrekening "Overige baten"

De boekhoudkundige boekingen voor het afschrijven van vorderingen moeten worden onderscheiden van de terugbetaling van vorderingen. Terugbetaling van vorderingen is inderdaad de vervulling van de verplichting van de schuldenaar om de schuld terug te betalen, en afschrijvingen zijn toerekening aan financiële resultaten of andere bronnen van vorderingen, die niet langer worden terugbetaald.

De terugbetaling van vorderingen op klanten voor producten die naar hen zijn verzonden, wordt bijvoorbeeld als volgt weergegeven:

De afschrijving van rekeningen 51, 52, enz. - Kredietrekening 62

En de kwijtschelding van schulden op een lening uitgegeven aan een werknemer in verband met een kwijtschelding van schulden:

De debitering van rekening 91, subrekening "Overige kosten" - Kredietrekening 73

Als de vorderingen die voorheen als dubieus werden opgenomen en waarvoor de reserve werd gecreëerd, worden afgeschreven, wordt een boekhouding geboekt:

De debitering van rekening 63 "Voorzieningen voor dubieuze vorderingen" - Credit van rekeningen 62, 60, enz.

Grondslagen en grondslagen voor de administratieve verwerking van vorderingen en schulden

In moderne economische omstandigheden heeft elke organisatie noodzakelijkerwijs zowel vorderingen (hierna - DZ) als crediteuren (hierna - KZ). Tegelijkertijd moet het management van het bedrijf verplicht toezicht houden op de omvang van teledetectie en kortsluiting. Het is immers duidelijk dat te veel kortsluiting het bestaan ​​van het bedrijf in gevaar kan brengen. Maar tegelijkertijd geeft een te groot volume teledetectie aan dat het bedrijf tegenpartijen niet efficiënt selecteert (ze blijken vaak insolvent te zijn), wat ook dreigt met financiële (cash) hiaten voor het bedrijf.

Daarom correct boekhouding van vorderingen en schulden net zo belangrijk als het vinden van bronnen van groei voor het bedrijf. Het gebrek aan aandacht van de kant van het bedrijf op dit punt kan het bedrijf bijvoorbeeld leiden tot een paradoxale situatie: het bedrijf werkt succesvol, het heeft veel orders, maar het bedrijf heeft niet genoeg geld om zelfs lonen te betalen. De paradox van een te hoge DZ wordt uitgelegd: de geselecteerde aannemers willen het uitgevoerde werk niet onmiddellijk betalen (of zelfs volledig weigeren te betalen).

Om deze situatie te voorkomen, is het belangrijk om de eenvoudige principes van management en te volgen vorderingen en schulden:

  • Boekhouding van vorderingen en schulden op de overeenkomstige boekhoudrekeningen met de nodige gedetailleerdheid.
  • Correcte en objectieve beoordeling van de omvang van de RS- en KZ-organisatie.
  • Het volgen van de status van teledetectie en kortsluiting, de vorming van noodzakelijke reserves.
  • Tijdige afboekingen van vorderingen en schulden uitvoeren.
  • Juiste documentaire ondersteuning vorderingen en schulden, evenals afschrijvingshandelingen.

Debiteuren

DZ is de schuld van tegenpartijen bij de organisatie voor uitgevoerde werkzaamheden, geleverde goederen, op verstrekte leningen. Bovendien kan DZ in de organisatie betrekking hebben op bijdragen aan het toegestane kapitaal, op uitgegeven promessen, enz.

DZ verwijst naar de activa van de onderneming en is opgenomen onder vlottende activa.

DZ in boekhouding is belangrijk om correct te classificeren. Voor organisatiemanagement en vermogensbeheer is het gebruikelijk om onderscheid te maken tussen korte termijn (terugbetaling wordt verwacht binnen 12 maanden na het ontstaan ​​ervan) en lange termijn (de tegenpartij zal dergelijke schulden niet minder dan een jaar later terugbetalen). Dit is een vergrote weergave. In de praktijk bij het uitvoeren vorderingen en schulden DZ's worden vaak gecombineerd in subgroepen volgens de geplande looptijd (bijvoorbeeld tot een maand, 1-3 maanden, etc.). Wanneer de organisatie een hoge omzet heeft en bijgevolg een groot aantal tegenpartijen, kredietnemers en geldschieters, is het belangrijk om duidelijk te begrijpen voor welke periode de fondsen uit de conjunctuurcyclus van de onderneming "vallen".

Voor belastingdoeleinden en het opstellen van jaarrekeningen is het belangrijk RS te classificeren volgens het criterium van "twijfel". In dit verband is het gebruikelijk om de gehele DZ te verdelen in normaal (waarvan de looptijd nog niet is bereikt), evenals twijfelachtig (die niet is terugbetaald binnen de contractuele termijn of hoogstwaarschijnlijk niet zal worden terugbetaald binnen een dergelijke termijn, terwijl er geen zekerheid is voor de DZ) .

Als normale DZ in aanmerking wordt genomen vorderingen en schuldenin overeenstemming met de algemene procedure, is er één voorbehoud voor dubieuze DZ: op grond daarvan moet een reserve worden gevormd voor dubieuze vorderingen (alinea 7 clausule 1 van artikel 265, 266 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). De hoogte van een dergelijke reserve hangt af van hoeveel tijd de schuldenaar is verstreken vanaf de datum van betaling onder het contract.

Als de schuldenaar de schuld nog niet aan de organisatie heeft betaald, is na het verstrijken van de verjaringstermijn een dergelijke DZ onderworpen aan annulering en dient deze derhalve te worden opgenomen in de niet-operationele kosten van de onderneming. In dit geval is de procedure voor afschrijving van DZ afhankelijk van het bestaan ​​van een voorziening voor dubieuze vorderingen.

Rekeningen te betalen

KZ weerspiegelt de omvang van de financiële verplichtingen van de onderneming ten opzichte van tegenpartijen voor zakelijke activiteiten, evenals aan investeerders en kredietinstellingen voor aangetrokken financieringsbronnen. Bovendien kan de onderneming verplichtingen hebben jegens het personeel (voor beloning en andere redenen, voor de begroting en extrabudgettaire fondsen, enz.).

KZ in verantwoording van vorderingen en schulden Het is ook gebruikelijk om te classificeren op verwachte looptijd. Als de schuld binnen 12 maanden wordt afgelost, wordt deze geclassificeerd als kortlopende schulden. Als deze volgens de voorwaarden voor het aangaan van een kortlopende lening ten minste een jaar later moet worden afgelost, wordt deze schuld verantwoord als een langlopende verplichting.

KZ kan ook als achterstallig worden beschouwd. In het geval dat er meer dan 3 jaar zijn verstreken sinds de datum van het optreden van de KZ, heeft de schuldeiser geen passende maatregelen genomen om deze te identificeren en terug te vorderen (bijvoorbeeld de schikkingen niet met elkaar verzoend) en heeft de schuldenaar de KZ niet door zijn acties herkend, dan moet dergelijke schuld worden afgeschreven en is opgenomen in de niet-operationele inkomsten van de onderneming.

In de praktijk besteden bedrijven vaak meer aandacht aan accounting voor teledetectie dan aan kortsluiting. De reden is simpel: DZ is een troef van het bedrijf, iets dat de financiële resultaten kan verbeteren. KZ is daarentegen een verplichting, dus hoe langer deze niet hoeft te worden vervuld, des te beter voor de huidige activiteiten.

Deze benadering is fundamenteel verkeerd. Omdat in de eerste plaats de aanwezigheid van te grote hoeveelheden kortsluiting altijd een teken is van financiële problemen in het bedrijf dat een potentiële belegger niet kan vergeten. Dat verkleint de kans op het verkrijgen van grote investeringen aanzienlijk en beperkt daarom de vooruitzichten voor bedrijfsgroei.

En ten tweede kan het gebrek aan aandacht voor de administratieve verwerking van kortlopende activa leiden tot een gebrek aan inzicht in de dynamiek van achterstallige schulden door de onderneming, wat onvermijdelijk tot geschillen met de belastingautoriteiten tijdens de controle en bijbehorende extra kosten zal leiden.

Om risico's van zowel een investering als een belastingkarakter te vermijden, is het daarom noodzakelijk om een ​​inventaris op te stellen en, indien nodig, zowel DZ als KZ af te schrijven.

Boekhouding van vorderingen en schulden

accounting boekhouding van vorderingen en schulden organisaties houden de juiste accounts bij.

Dus de DZ van kopers, aannemers en leveranciers wordt weerspiegeld in de afschrijving van rekeningen 60, 62, 76. Als het bedrijf een DZ heeft van personeel dat geen verband houdt met salaris, wordt deze DZ geregistreerd op rekeningen 71 en 73.

Voor de aangegeven rekeningen worden overeenkomstige subrekeningen geopend, waarop de DZ afzonderlijk wordt beschreven voor tegenpartijen en gronden.

Bij het opstellen van de jaarrekening wordt de totale waarde van de dochterondernemingen van de organisatie weergegeven in regel 1230 van de balans. Het is belangrijk om te onthouden dat het bedrag aan kortlopende DZ, dat te laat is, moet worden verminderd met het bedrag van de voorziening voor dubieuze vorderingen met betrekking tot een dergelijke DZ (d.w.z. het creditsaldo op rekening 63).

In sommige gevallen (bijvoorbeeld bij het opstellen van rapporten voor een potentiële investeerder of beheerder), is het raadzaam om een ​​uitsplitsing te geven van regel 1230, met vermelding van de DZ per tegenpartij, evenals per looptijd (achterstallig of niet). Juiste detaillering kan de aantrekkelijkheid van de onderneming voor investeringen aanzienlijk vergroten.

KZ in de boekhouding wordt weerspiegeld in het krediet van de rekeningen: 60, 62, 76 (KZ aan leveranciers, kopers), 66, 67 (ontvangen leningen op lange en korte termijn), 68 (budget), 69 (sociale verzekeringen), 70, 71, 73 (aan personeel en verantwoordelijken).

In de balans van KZ kan dit, afhankelijk van de geplande aflossingsperiode, worden weergegeven in sectie IV "Langlopende schulden" of in sectie V "Kortlopende schulden".

Voor belastingdoeleinden vorderingen en schulden Het is belangrijk om het moment niet te missen waarop de schuld met het verlopen statuut van beperkingen moet worden afgeschreven, d.w.z. opgenomen in niet-operationele baten en lasten. Bedenk dat DZ en KZ pas na 3 jaar (artikelen 195, 196 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie) vanaf de datum van optreden kunnen worden afgeschreven. In dit geval moet het statuut van beperkingen afzonderlijk worden berekend voor elke basis voor het ontstaan ​​van schulden.

Daarom is het belangrijk om de vervaldata correct te analyseren voor die subrekeningen waarin traditioneel (voor het bedrijf) boekhouding van vorderingen en schulden.

We mogen niet vergeten dat de annulering van DZ en KZ naar behoren moet worden gedocumenteerd. Maak met name een inventaris, maak een boekhoudkundig certificaat en geef een opdracht om schulden af ​​te schrijven (alinea's 77, 78 van het Boekhoudreglement).

De boekhoudservice van elk succesvol bedrijf moet veel aandacht besteden aan het handhaven van de juiste verantwoording van vorderingen en schulden.Informatie over welke activa (in geld) en hoe lang het bedrijf tot zijn beschikking heeft, speelt inderdaad een belangrijke rol in de huidige en strategische planning in de organisatie. Bovendien moeten we niet vergeten hoeveel het bedrijf nog moet vervullen en in welk tijdsbestek. Van de juiste vorderingen en schulden de algemene financiële stabiliteit van het bedrijf op de markt, zijn aantrekkelijkheid voor investeerders. Daarom is het belangrijk om de status van de RS en KR tijdig bij te houden, en als een schuld in het verleden vervalt, moet deze worden afgeschreven, zonder de regels voor het documenteren van de afschrijvingsoperaties te vergeten.

Bekijk de video: Jiskefet - Debiteuren Crediteuren - Slecht geslapen (Februari 2023).

Pin
Send
Share
Send
Send